Минфин предлагает изменить подход к определению налогового резидентства физических лиц. Если законопроект будет принят в предложенной редакции, для признания человека резидентом Украины может быть достаточно соответствия хотя бы одному из предусмотренных условий. Это может касаться украинцев, давно живущих за границей, но сохранивших в Украине жилье, регистрацию, бизнес или семейные связи, сообщает адвокат Роман Иванов.
Министерство финансов 24 февраля 2026 г. вынесло на общественное обсуждение законопроект об имплементации правил противодействия уклонению от налогообложения в соответствии с европейской директивой ATAD. Документ предусматривает ряд изменений в Налоговый кодекс, среди которых новый подход к определению налоговой резидентности физических лиц.
При этом речь идет именно о предложенных изменениях. Законопроект еще не означает, что новые критерии уже действуют.
Как определяют резидентство сейчас
Действующие правила подразумевают последовательную проверку нескольких критериев.
Сначала учитывается место жительства человека. Если она имеет место жительства и в Украине, и в другом государстве, смотрят, где расположен ее центр жизненных интересов — то есть, где человек имеет более тесные личные и экономические связи.
Если определить центр жизненных интересов невозможно, учитывается пребывание в Украине не менее 183 дней в течение налогового года. Только после этого при определенных обстоятельствах может применяться критерий гражданства.
Что хотят изменить
В предложенной редакции подход становится другим. Физическое лицо может считаться резидентом Украины, если отвечает хотя бы одному из определенных условий.
Среди них:
- постоянное место жительства в Украине или информация о месте жительства или пребывания в реестре территориального общества;
- пребывания в Украине 183 и более дней в любом периоде, продолжительностью 365 дней;
- наличие центра экономических интересов в Украине, в том числе регистрация как самозанятого лица;
- наличие центра личных интересов в Украине.
Именно последний критерий может быть особенно важным для украинцев, после начала полномасштабной войны переехавших в другие страны.
Почему квартира в Украине может иметь значение
В проекте к признакам центра личных интересов отнесено, в частности, наличие в собственности в Украине жилой недвижимости, которая не сдается в аренду и не используется для предпринимательской деятельности.
То есть ситуация может выглядеть так: человек живет и работает в Германии, большую часть года проводит там, но в Украине собственная квартира, которой никто не пользуется для бизнеса и которую не сдают в аренду.
Сам факт наличия такого жилья предлагается учитывать как один из признаков центра личных интересов.
Отдельно могут учитываться семейные связи. В частности, если супруг или хотя бы один несовершеннолетний ребенок имеет постоянное место жительства, регистрацию или фактически находится в Украине.
Значит ли это автоматически налоги в Украине
Не стоит трактовать законопроект как правило, «есть квартира — сразу платишь налоги в Украине».
Вопросы налогового резидентства могут зависеть также от международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения и конкретных обстоятельств человека.
Действующий Налоговый кодекс предусматривает, что доходы физлица-резидента из иностранных источников включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, если иное не установлено законодательством или международным договором. Налоги, уплаченные за границей, в определенных условиях могут быть зачислены в Украине.
Напомним, вы могли переплатить налоги: как вернуть деньги
Ранее мы рассказывали, что налоговый долг меняет правила: ГНС напомнила важный нюанс для плательщиков
Также налоговая предупредила о важных изменениях: что следует учесть украинцам
